Налоговые каникулы наоборот

 

В Украине ВВП, создаваемый этими предприятиями, составляет 5%, а население, занятое в этом секторе экономики, – менее 20% трудоспособного населения страны. Разница, как видим, чувствительная.

 

Под лозунгом обещаний о всемерной поддержке малого и среднего бизнеса, в частности, о «налоговых каникулах», правительство готовится представить десять законопроектов, реформирующих законодательную базу. К сожалению, широкого обсуждения подготовленных документов в обществе нет. Нет возможности и ознакомиться с текстами документов. Однако просочившаяся в прессу информация о предлагаемых нововведениях заставляет задуматься о том, насколько они поспособствуют развитию малого, среднего бизнеса и экономики в долговременной ­перспективе.

 

 

Итак, правительством предлагается:

 

1. Резко сократить виды предпринимательской деятельности, где разрешена упрощенная система ­налогообложения.

 

2. Увеличить (тем, кому разрешат пользоваться «упрощенкой») единый налог (с 20-200 грн до 200-1000 грн) с практическим «замораживанием» «потолка» объема выручки (было 500 тыс. грн, будет 600 тыс. грн в год).

 

3. Провести законопроект по борьбе с махинациями, связанными с упрощенным налогообложением.

 

Каковы последствия от внедрения налоговых нововведений? Напомним, что стимулирует малый бизнес: во-первых, упрощение налогового учета, во-вторых, расширение видов деятельности, где разрешено пользоваться налогообложением, позволяющим обходиться без обременительного штата бухгалтеров, в-третьих – и это основное, – уменьшение налоговой нагрузки.

 

«Благотворность» первого пункта нововведений для предпринимательской инициативы даже не стоит комментировать. Второй пункт (о граничной выручке 600 тыс. грн) также не добавляет оптимизма. Прежние цифры граничного валового дохода в 500 тыс. грн были установлены 28 июня 1999 года (президентский Указ № 746). За это время инфляция в стране обесценила эту сумму на 260%, и чтобы восстановить «статус-кво», границу справедливо было бы проиндексировать до 1,8 млн грн (500 тыс. + 260%).

 

Вызывает обеспокоенность и третий пункт нововведений. Как часто у нас бывало, чрезмерно жесткие и «фанатично реализованные» методы борьбы с чем-либо нередко приводят к злоупотреблениям со стороны контролирующих органов и к расцвету коррупции.

 

Напрашивается вывод, что внедрение этих пунктов может привести к сокращению и без того малочисленного ­«племени» соотечественников, способных проявлять предпринимательскую инициативу, а также заставит многих «уйти в тень».

 

 

На первый взгляд, непонятно – как, получая валовой доход до 500 тыс. грн в год (40 тыс. грн в месяц), предприниматель уплачивает единый налог лишь до 200 грн в месяц. Однако этот доход – только видимая часть «айсберга». Львиная его доля идет не «в карман» предпринимателю, а на сам бизнес: расходы на зарплату, выплату кредитов и процентов, приобретение товара, аренду и ремонт помещений, оплату связи, электричества, тепла, приобретение оборудования, компьютеров, приборов, мебели, машин, бензина, на издержки, связанные с воровством, порчей имущества и товара, в конце концов – с поборами. И недаром в Украине 90% субъектов малого бизнеса в течение 2-3 лет прекращают свое существование.

 

А ведь надо учитывать положительные функции, которые выполняет малый бизнес: предприниматели и их наемные работники вместе с семьями уменьшают нагрузку на социальную сферу государства; они «кормят» себя сами и при этом платят налоги (в т. ч. в пенсионный фонд, фонд занятости); все доходы они вкладывают в экономику страны, давая возможность другим предприятиям работать, сбывать продукцию, предоставлять услуги и платить налоги.

 

Надо помнить, что основой экономической и социальной стабильности любого развитого государства является наличие многочисленного среднего класса. А «генератором размножения» среднего класса считается как раз малый и средний бизнес, т. к. именно он основной «работодатель» в развитых странах.

 

Следует также учитывать менталитет нашего народа, сформировавшийся на неблагоприятном коммунистическом отрезке истории Украины. Не секрет, что за годы «триумфального шествия коммунизма» способность к предпринимательству исчезла едва ли не на генетическом уровне. За эти годы мы приобрели страх перед государственной машиной, комплекс безынициативности и при этом чрезмерно уповаем на заботу государства. Поэтому наш предприниматель особенно нуждается в льготных налоговых условиях.

 

Еще одной «ахиллесовой пятой» страны являются постоянные изменения налогового законодательства, не позволяющие планировать. Казалось бы, сейчас бизнес привык к устоявшимся «правилам игры», но снова государство дает «крутой вираж». Что и говорить – для завоевания авторитета требуется длительное время, а вот для его потери…

 

Понятна обеспокоенность правительства тяжелым состоянием экономики и проблемами бюджета, ведь надо выполнять социальные программы и предвыборные обещания. Понятен и традиционный путь «латания дыр» – поиск дополнительных финансовых поступлений за счет увеличения налогового пресса, акцизов, пошлин, расширения налогооблагаемой базы. Конечно, ради сиюминутного эффекта эти шаги возможны, но так ли уж разумен подобный подход с точки зрения перспектив экономики? Вопрос риторический.

 

 

Впрочем, критиковать недоработанный законопроект можно бесконечно, поскольку сомнительность переформатирования упрощенной системы налогообложения очевидна. И, чтобы избежать негатива для малого и среднего бизнеса, можно предложить следующее. Надо не сужать список видов деятельности, попадающих под механизм упрощенного налогообложения, а, наоборот, расширить этот перечень. При этом границу объема выручки нужно увеличить до 1,8-2 млн грн. Кстати, в РФ эта величина на «микропредприятиях» (численность работников до 15 чел.) составляет 2,7 млн долларов. Кроме того, можно ввести дифференцированную шкалу налогов:

Граница объема выручкив месяц (тыс. грн)	Граница объема выручки в год (тыс. грн)	Процент налогообложения выручки (%)	Граничная величина налога в месяц (грн)
до 25	до 300	0,8	до 200
до 50	до 600	1,25	до 625
до 100	до 1200	2,0	до 2000
до 150	до 1800	3,0	до 4500
св.150	св. 1800	4,0	св. 6000

 

И если, например, объем выручки по итогам месяца составит 18300 грн, то выручка должна облагаться налогом 0,8%, или 18300*0,8% = 146,4 грн. Не трудно посчитать, какой налог обязан заплатить каждый предприниматель, в зависимости от величины выручки. Ясно, что каждый день эти данные надо вносить в книгу «Учета доходов и расходов» по мере получения выручки.

 

У такой модели немало «плюсов». Скажем, полностью реализован принцип справедливости – «Чем больше рентабельность и доходность бизнеса, тем больше возможностей «делиться» налогами с государством». Далее, плавность и простая логика налоговой шкалы освобождает от потребности в «теневых дроблениях бизнеса», а заодно и от прочей «тени». Кроме того, специалисты могут посчитать и убедиться, что после реализации шкалы существенно возрастут налоговые поступления в бюджет. И, наконец, все это предельно просто реализовать, не прибегая к дополнительным затратам на ­бухгалтеров.

 

Однако шкала налогообложения в малом и среднем бизнесе – далеко не единственная точка приложения сил тех, кто хочет разработать действенные законопроекты в налоговой сфере. Можно внести предложения по оптимизации начисления налогов на заработную плату. Вот вопрос, который, уверен, задают себе многие: «Зачем в каждой экономической структуре (а их в стране миллионы) старательно «дробят» налоги на зарплату, рассылая их по различным счетам (33,2% и 2% – пенсионный фонд; 1,4%, 1% и 0,5% – соцстрах; 1,6% и 0,6% – страхование от безработицы; 1,06% – страхование от несчастного случая)? Почему нельзя налоги на з/п высылать единой суммой в госказначейство, давая ему возможность самостоятельно дробить поступившие суммы на составляющие, предварительно сложив все поступления? Делить придется лишь один раз.

 

Это ведь намного легче и выгоднее, поскольку сегодня каждое предприятие в отдельности, подготавливая «платежки», тратит на это уйму времени и денег. Вдобавок банки требуют оплату за пересылку каждой «платежки», да и работу бухгалтеров необходимо оплачивать. Думаю, избавив предприятия от этой «рутины», получим в масштабах страны приличную экономию.

 

 

P. S. Цинизм государства по отношению к малому бизнесу усиливается тем, что оно не разделило с ним ответственность за «рухнувший» курс гривны, бросив малый бизнес на произвол судьбы. Тяжелая финансово-экономическая ситуация, проблемы с банковскими кредитами, падение покупательной способности населения может окончательно «поставить на колени» малый бизнес, сделав его «козлом отпущения» и «донором» одновременно. И тогда на его плечи ляжет компенсация потерь бюджета из-за уменьшения поступлений налогов от крупного бизнеса на первом этапе налоговой реформы.

 

Кажется, правительство и президент, декларируя заботу о предпринимателях, серьезно обеспокоены облегчением жизни лишь крупному бизнесу. Предлагаемые уменьшения НДС и налог на прибыль касаются лишь общей системы налогообложения. Возникает вопрос – не плата ли это крупному бизнесу за поддержку во время избирательной кампании?

 

Вспоминается притча о Ходже Насреддине. Помните, когда его некормленый осел день за днем неустанно работал, но «неожиданно» сдох? Не повторить бы и нам ошибку Ходжи.